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Contabilidad del IVA en las donaciones

Contabilidad del IVA en las donaciones

Contabilidad del IVA en las donaciones

Hoy vamos a resolver un supuesto práctico muy especial basado en , Contabilidad del IVA en las donaciones.

Ejercicio:

La sociedad SHAO, SA transmite el 01-10-N+1 de forma gratuita a YONG, SA una máquina especializada en la fabricación del producto FA, SA. Esta máquina fue adquirida por SHAO, SA el 1 de octubre del año N-1 por importe de 50.000 €. Se estimó para dicho elemento patrimonial una vida útil de 10 años amortizable por el sistema lineal sin valor residual significativo estimado. El valor de la máquina en el momento de la entrega (valor en el mercado) es de 45.500 €. La sociedad adquirente amortizará dicho activo por el resto de vida útil de forma lineal sin valor residual significativo estimado.

Tipo impositivo IVA 21%.Tanto la transmitente como la adquirente realizan operaciones que le dan derecho a deducir la totalidad del IVA

Trabajo a realizar sobre Contabilidad del IVA en las donaciones.

 

Contabilizar las operaciones contables y fiscales relacionadas con la donación de ambas sociedades




SOLUCIÓN

 

N+1

 

SHAO, SA (DONANTE)

 

01-10-N+1

 

3.500,00 € 6813. Amortización de maquinaria

50.000 x 1/10 x 9/12

2813. Amortización acumulada de maquinaria 3.500,00 €

 

Nª4ª.2.1 RICAC 01-03-2013 (Transmisión gratuita)

 

10.000,00 € 2813. Amortización acumulada de maquinaria

50.000 x 1/10 x 2

213. Maquinaria 50.000,00 €
40.000,00 € 671. Pérdida procedente del inmovilizado material

 

Artículo 9 1ºb) Autoconsumo externo (hecho imponible)

Artículo 78 tres 3º (Base imponible)1

Consulta 1 BOICAC 1152

 

9.555,00 € 671. Pérdida procedente del inmovilizado material2 477. Hacienda Pública, IVA repercutido

21% x 45.5001

 9.555,00 €

 

YONG, SA (DONATARIA)

01-10-N+1

 

Nª3ª.1 RICAC 01-03-2013 y NRV 18ª.1 PGC (Adquisición gratuita)

 

45.500,00 € 213. Maquinaria 941. Ingresos de donaciones y legados de capital 45.500,00 €

 

IVA Consulta 1 BOICAC 1151

 

9.555,00 € 213. Maquinaria 941. Ingresos de donaciones y legados de capital 1  9.555,00 €

 

31-12-N+1

 

Amortización

 

1.720,47 € 6813. Amortización de maquinaria

55.055 x 1/8 x 3/12

. 2813. Amortización acumulada de maquinaria 1.720,47 €

 

Imputación a resultados (NRV 18ª.1.3 PGC)

 

1.720,47 € 841. Transferencia de donaciones y legados de capital

1/8 x 45.500 x 3/12 = 1.421,88

1/8 x 9.555 x 3/12 = 298,59

746. Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio 1.720,47

 

Precisión respecto al criterio que mantiene el ICAC sobre el registro del IVA en las donaciones tanto en libros del donante como del donatario

 

El criterio que señala el ICAC en la consulta 1 del BOICAC 115 es el siguiente:

 

De acuerdo con lo anterior, si la empresa realiza una donación por la que esté obligada a repercutir el IVA, en caso de que se acuerde que el donatario no abone dicho importe, el donante contabilizará un mayor gasto por donación y viceversa; esto es, el donatario reconocerá dicho importe como una donación (un ingreso).

 

¿Cuál sería el registro contable si se acuerda con el donatario que abone el importe del IVA repercutido por el donante, tanto en libros del donante como en los del donatario?

 

DONATARIO

 

9.555,00 € 213. Maquinaria 572. Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros  9.555,00 €

 

DONANTE 

 

9.555,00 € 572. Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 477. Hacienda Pública, IVA repercutido

21% x 45.5001

 9.555,00 €

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